A vevőkövetelések helye a számlakeret-tükörben:
- 31. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők)
- 311. Belföldi követelések (forintban)
- 312. Belföldi követelések (devizában)
- 315. Belföldi követelések értékvesztése és annak visszaírása
- 316. Külföldi követelések (forintban)
- 317. Külföldi követelések (devizában)
- 319. Külföldi követelések értékvesztése és annak visszaírása
A vevőkövetelések helye a mérlegben:
- B. Forgóeszközök
- II. Követelések
- 1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők)
- II. Követelések
Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők):
- itt kell kimutatni minden olyan, a vállalkozó által teljesített – a vevő által elismert – termékértékesítésből, szolgáltatásnyújtásból származó követelést, amely nem kapcsolt, vagy egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozással szembeni követelések, illetve tartósan adott pénzkölcsön,
- értéke: eszköz, anyag, áru, termék, szolgáltatás értékesítéséből származó bevétel felszámított általános forgalmi adóval növelt összege,
- növelő tételek:
- értékesítés,
- felár,
- számlahelyesbítések,
- értékvesztések visszaírásai,
- csökkentő tételek:
- kiegyenlítés,
- utólag adott fizetési engedmény,
- visszáruk,
- számlahelyesbítések,
- értékvesztések,
- devizás: a teljesítés napján érvényes árfolyamon (kivétel: Barter ügylet, ott az első részügylet teljesítésének napján érvényes választott árfolyamon kell minden további részügyletet nyilvántartásba venni,
- fajtái:
- Belföldi vevőkövetelések: Magyarországra, vámszabad, tranzit területeken lévőknek értékesített,
- Külföldi vevőkövetelések: a vevő székhelye, telephelye külföldön van (szolgáltatásnál: teljesítés helye külföld).
Külföldi vevőkövetelések értékelése:
- A külföldi pénzértékre szóló követelést a bekerülés napjára, illetve a szerződés szerinti teljesítés napjára vonatkozó devizaárfolyamon átszámított forintértéken kell a könyvviteli nyilvántartásba felvenni, kivéve a forintért vásárolt valutát, devizát, amelyet a fizetett összegben kell felvenni, és amelynél a ténylegesen fizetett forint alapján kell a nyilvántartásba vételi árfolyamot meghatározni.
- A mérlegben a külföldi pénzértékre szóló minden követelést az üzleti év mérleg fordulónapjára vonatkozó devizaárfolyamon átszámított forintértéken kell kimutatni, amennyiben a mérlegfordulónapi értékelésből adódó különbözetnek a külföldi pénzértékre szóló eszközökre, illetve az eredményre gyakorolt hatása jelentős.
- A külföldi pénzértékre szóló követelésnek az üzleti év mérleg fordulónapjára vonatkozó értékelése előtti könyv szerinti értéke és az értékeléskori forintértéke közötti különbözetet:
- amennyiben az összevontan veszteség, egyenlegében a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai között árfolyamveszteségként,
- amennyiben az összevontan nyereség, egyenlegében a pénzügyi műveletek egyéb bevételei között árfolyamnyereségként kell elszámolni.
- A külföldi pénzértékre szóló követelés forintértékének meghatározásakor a valutát, a devizát – a választott – hitelintézet által meghirdetett deviza-vételi és deviza-eladási árfolyamának átlagán, vagy a Magyar Nemzeti Bank által közzétett, hivatalos devizaárfolyamon kell forintra átszámítani.
A vevők analitikus nyilvántartása tartalmazza:
- a vevő azonosításához szükséges adatokat (a vevő neve, címe, elérési útvonala),
- a bizonylati hivatkozásokat (a számla vagy számlát helyettesítő okmány száma),
- a vevőnek kiszámlázott összegeket, a számla keltét, a teljesítés dátumát, az esedékesség időpontját, a fizetés módját,
- a vevő által adott előlegek összegeit, keletkezésének és esedékességének időpontját,
- a befolyt összegeket, valamint a követelést csökkentő egyéb tételek (engedmények, visszáruk) összegeit,
- az értékvesztések összegeit, azok visszaírásának összegeit,
- a követelés leírásának összegét, okát és időpontját.
- Devizában fennálló követelések a következőket is tartalmazzák:
- követelés összege devizában,
- a teljesítéskori választott árfolyam,
- értékvesztések összege devizában, annak árfolyama,
- visszaírt értékvesztések összege devizában, annak árfolyama,
- mérlegfordulónapi árfolyam, átértékelés összege forintban.
A vevőkkel szembeni követelések alapbizonylatai:
- számla, egyszerűsített számla (készpénzfizetési számla),
- számlát helyettesítő okmány,
- bírósági, adóhatósági határozat,
- jegyzőkönyvek (leltározási, értékelési, selejtezési, átsorolási, stb.)
A vevők főkünyvi elszámolása:
- Belföldi vevők
-
- Értékesítés (engedmény, visszaküldés fordított esemény)
- T 311 – K 91-92 (számla szerinti nettó összeg),
- T 311 – K 467 (fizetendő ÁFA),
- Kapcsolódó tétel: anyagok értékesítésének elszámolása
- T 814 – K 21-22 (könyv szerinti érték),
- T 229 – K 814 (nyilvántartott értékvesztés),
- Engedménynél készletmozgás nem történik!
- Utólag adott, számlához nem kapcsolódó engedmény
- T 864 – K 311 (adott engedmény szerződés szerinti értéke),
- Fizetési határidőn belüli pénzügyi rendezés miatt adott engedmény
- T 879 – K 311 (skontó),
- Immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítése (engedmény, visszaküldés fordított esemény)
- T 311 – K 961 (számla szerinti nettó összeg),
- T 311 – K 467 (fizetendő ÁFA),
- Kapcsolódó tétel: eszköz kivezetése a nyilvántartásból
- T 861 – K 14 (bruttó érték kivezetése),
- T 149 – K 861 (halmozott terv szerinti écs kivezetése),
- T 148 – K 861 (halmozott terven felüli écs kivezetése),
- Vevők kiegyenlítése T 38 – K 311,
- Behajthatatlan követelés leírása T 369 – K 311,
- Hitelezési veszteség elszámolása T 869 – K 311,
- Elengedett követelés leírása T 889 – K 311,
- Behajthatatlan követelésre utólag befolyt összeg T 384 – K 963,
- Értékvesztés T 315/319 – K 966,
- Értékvesztés visszaírása T 866 – K 315/319,
- Értékesítés (engedmény, visszaküldés fordított esemény)
- Külföldi vevők:
- Exportértékesítés
- T 317 – K 931 (kiszámlázott összeg teljesítéskori árfolyamon),
- Pénzügyi teljesítés
- T 384 – K 317 (forintszámlára vételi árfolyamon, devizaszámlára választott árfolyamon),
- T 876 – K 317 (árfolyamveszteség),
- T 317 – K 976 (árfolyamveszteség),
- Barter elszámolása
- T 368 – K 317 (első teljesítéskori árfolyamon nyilvántartott összeg),
- T 4542 – K 368 (első teljesítéskori árfolyamon nyilvántartott összeg),
- Év végi felértékelés
- T 317 – K 3/4 (fordulónapi választott árfolyam > könyv szerinti érték),
- T 3/4 – K 976,
- Év végi leértékelés
- T 3/4 – K 317 (fordulónapi választott árfolyam > könyv szerinti érték),
- T 876 – K 3/4,
- Kapcsolódó tétel
- T 976 – K 481 (nem realizált árfolyamnyereség összege),
- Exportértékesítés
A követelések megjelenése az eredmény-kimutatásban:
- Készlet, szolgáltatás értékesítése à értékesítés nettó árbevétele
- Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése à egyéb bevételek
- Eredeti követelés értékesítése à egyéb bevételek
- Vásárolt követelés értékesítése à pénzügyi műveletek egyéb bevételei vagy ráfordításai
- Realizált árfolyamnyereség à pénzügyi műveletek egyéb bevételei
- Realizált árfolyamveszteség à pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai
- Hitelezési veszteség à egyéb ráfordítások
- Értékvesztés à egyéb ráfordítások
- Értékvesztés visszaírása à egyéb bevételek
- Követelések kamatai à pénzügyi műveletek bevételei
- Elengedett követelés à rendkívüli ráfordítások
A követelések és a kiegészítő melléklet:
- Be kell mutatni:
- az alkalmazott értékelési eljárásokat, és az ezekben bekövetkezett változások okait, valamint a változtatás eredményre gyakorolt hatását, és annak számszerűsítését,
- az el nem ismert (peresített) követeléseket,
- a vevőnként együttesen kisösszegű követelések értékét,
- a lejárt, de értékvesztéssel nem terhelt követeléseket,
- a jelentős összegű hitelezési veszteségeket,
- a hátrasorolt követelések értékét,
- a követelések eredeti, a nyilvántartásba vételi értékét, az üzleti évben elszámolt, illetve visszaírt, a halmozottan elszámolt értékvesztés összegét – legalább a mérlegtételek szerinti megbontásban.
- a tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban, a követelések kapcsolt vállalkozással szemben mérlegsorokból külön-külön mennyi az anya-, illetve a leányvállalattal (leányvállalatokkal) szembeni követelés. (Fölérendelt anyavállalat esetén az anya-, leányvállalati minősítést a fölérendelt anyavállalat szempontjából kell elvégezni.)
A követelések megjelenése az üzleti jelentésben:
- Ki kell térni:
- a mérleg fordulónapja után bekövetkezett lényeges eseményekre, különösen jelentős folyamatokra,
- a várható fejlődésre (a gazdasági környezet ismert és várható fejlődése, a belső döntések várható hatása függvényében).
Önnek mi a véleménye?
You must be logged in to post a comment.