A szállítói tartozások helye a számlakeret-tükörben:
- 454-456. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók)
- 454. Szállítók
- 455. Beruházási szállítók
- 456. Faktoring tartozások
A szállítói tartozások helye a mérlegben:
- F. Kötelezettségek
- III. Rövid lejáratú kötelezettségek
- 4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók)
- III. Rövid lejáratú kötelezettségek
Kötelezettségek: azok a szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és egyéb szerződésekből eredő, pénzértékben kifejezett elismert tartozások, amelyek a szállító, a vállalkozó, a szolgáltató, a hitelező, a kölcsönt nyújtó által már teljesített, a vállalkozó által elfogadott, elismert szállításhoz, szolgáltatáshoz, pénznyújtáshoz, valamint a kincstári vagyon részét képező eszközök kezelésbe vételéhez kapcsolódnak. [Szt. 42 § (1)]
A kötelezettség csak akkor vehető fel a mérlegbe, ha
- azt a gazdálkodó elismerte, elfogadta,
- a másik fél által megtörtént a teljesítés,
- különféle szerződésekből származik, és
- jellemzően pénzformában teljesítendő.
Az áruszállításból és szolgáltatásnyújtásból származó, ÁFA-t is tartalmazó kötelezettségeket az elismert, számlázott összegben kell kimutatni mindaddig, amíg
- pénzügyileg nem rendezték,
- váltóval ki nem egyenlítették (váltótartozás),
- elengedett kötelezettségként ki nem vezették (eszköz beszerzéshez kapcsolódó részt halasztott bevételként el kell határolni).
A szállítókkal szembeni kötelezettségek nyilvántartásba vételének alapbizonylata az előírásoknak megfelelő, szabályszerűen befogadott számla, illetve egyéb számlát helyettesítő bizonylat, szerződés, bírósági, adóhatósági határozat.
A szállítókkal szembeni kötelezettségek értékét módosító tételek lehetnek:
- a teljesítésre vonatkozóan utólag kapott engedmények,
- utólag kapott fizetési engedmények,
- visszáruk, számlahelyesbítések.
A szállítók mérlegsoron belüli átsorolások:
- ha a szállítói kötelezettség anyavállalattal, leányvállalattal, közös vezetésű vállalattal vagy társult vállalkozással szemben áll fenn, akkor azt a rövid lejáratú kötelezettség kapcsolt vállalkozással szemben nevű soron kell szerepeltetni,
- ha viszont a kötelezettség egyéb részesedési viszonyban levő vállalkozással szemben áll fenn, akkor a rövid lejáratú kötelezettség egyéb részesedési viszonyban levő vállalkozással szemben nevű soron kell szerepeltetni.
Külföldi pénzértékre szóló szállítói kötelezettségek értékelése (Szt. 60 §):
- A külföldi pénzértékre szóló kötelezettséget a bekerülés napjára, illetve a szerződés szerinti teljesítés napjára vonatkozó devizaárfolyamon átszámított forintértéken kell a könyvviteli nyilvántartásba felvenni.
- A mérlegben a külföldi pénzértékre szóló minden kötelezettséget az üzleti év mérleg fordulónapjára vonatkozó devizaárfolyamon átszámított forintértéken kell kimutatni, amennyiben a mérlegfordulónapi értékelésből adódó különbözetnek a külföldi pénzértékre szóló kötelezettségekre, illetve az eredményre gyakorolt hatása jelentős.
- A külföldi pénzértékre szóló kötelezettségnek az üzleti év mérleg fordulónapjára vonatkozó értékelése előtti könyv szerinti értéke és az értékeléskori forintértéke közötti különbözetet [a 47. § (4) bekezdésének c) pontja szerint figyelembe veendő árfolyam-különbözet kivételével]
- amennyiben az összevontan veszteség, egyenlegében a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai között árfolyamveszteségként,
- amennyiben az összevontan nyereség, egyenlegében a pénzügyi műveletek egyéb bevételei között árfolyamnyereségként
kell elszámolni.
- A külföldi pénzértékre szóló kötelezettség forintértékének meghatározásakor a valutát, a devizát – a választott – hitelintézet által meghirdetett deviza-vételi és deviza-eladási árfolyamának átlagán, vagy az MNB által közzétett, hivatalos devizaárfolyamon kell forintra átszámítani.
- Ettől a devizaárfolyam használatától el kell térni, ha a hitelintézet, illetve az MNB által nem jegyzett és nem konvertibilis valutát, ilyen valutára szóló eszközöket és kötelezettségeket kell forintra átszámítani. Ez esetben a valuta szabadpiaci árfolyamán (ennek hiányában, országos napilapban a világ valutáinak árfolyamáról közzétett tájékoztató adatai alapján), a választott hitelintézet, vagy az MNB által jegyzett devizára átszámított értéket kell a hitelintézet által jegyzett deviza deviza-vételi és deviza-eladási árfolyamának átlagán, vagy az MNB által közzétett, hivatalos devizaárfolyamán forintra átszámítani.
- A külföldi pénzértékre szóló kötelezettségek forintra történő átszámításánál a deviza-vételi és deviza-eladási árfolyam átlaga helyett valamennyi külföldi pénzértékre szóló kötelezettség egységesen értékelhető deviza-vételi, vagy csak deviza-eladási árfolyamon is (a különbözetet a kiegészítő mellékletben be kell mutatni).
A gazdálkodó által választható árfolyamok:
- a választott hitelintézet által meghirdetett deviza-vételi és deviza-eladási árfolyam átlaga,
- az MNB által közzétett, hivatalos devizaárfolyam,
- a választott hitelintézet által meghirdetett deviza-vételi árfolyam (célszerű, ha a gazdálkodó kizárólag vagy főleg devizás eszközökkel rendelkezik),
- a választott hitelintézet által meghirdetett deviza-eladási árfolyam (célszerű, ha a gazdálkodó kizárólag vagy főleg devizás forrásokkal rendelkezik).
Ha a gazdálkodó a deviza-vételi, vagy deviza-eladási árfolyamot választja, akkor a kiegészítő mellékletben indokolni kell a választást, valamint be kell mutatni a két alapmódszer valamelyikéhez viszonyítva a választott módszerből eredő mérlegtételekre és az eredményre gyakorolt hatások számszerű összegeit.
Év végén a meglevő devizás tételeket át kell értékelni a mérleg fordulónapján érvényes, a gazdálkodó által a devizás tételek értékelésére választott árfolyam szerint, feltéve, hogy az összevont árfolyam-különbözet jelentős. A jelentős érték tartalmának meghatározását a számviteli politikában kell rögzíteni.
Ha az exportértékesítés devizában meghatározott ellenértékét azonos devizaértékű importáruval, illetve importszolgáltatással egyenlítik ki, akkor az importbeszerzés, illetve az exportbevétel forintértékét az importbeszerzés, illetve az exportértékesítés szerződés szerinti értékének az első teljesítéskor érvényes, a Magyar Nemzeti Bank által közzétett, hivatalos deviza-középárfolyamon átszámított forintértéken kell meghatározni. Így az importbeszerzés és az exportértékesítés árbevétele forintértékben is azonos lesz.
Szállítói tartozások főkönyvi elszámolása:
- Szállítói kötelezettség állományba vétele
- T 21-22 – K 454 (számla szerinti összeg),
- T 466 – K 454 (előzetesen felszámított ÁFA),
- T 454 – K 21-22 (engedmény, visszáru),
- T 454 – K 466 (helyesbítő számla alapján),
- Importbeszerzés
- T 16 – K 455 (számla szerinti összeg),
- T 16 – K 465 (vámterhek),
- Kapcsolódó tétel: import ÁFA elszámolása
- T 368 – K 465 (vámhatározat alapján),
- T 466 – K 368 (pénzügyi rendezés után),
- Szállítói tartozások pénzügyi rendezése
- T 454/455 – K 38 (kifizetett összeg),
- Kapcsolódó tétel: árfolyam különbözet elszámolása
- T 454/455 – K 976 (árfolyamnyereség),
- T 876 – K 454/455 (árfolyamveszteség),
- Barter elszámolása
- T 368 – K 317 (első teljesítéskori árfolyamon nyilvántartott értéke),
- T 4542 – K 368 (első teljesítéskori árfolyamon nyilvántartott értéke),
- Szállítói tartozások elengedése
- T 454/455 – K 98 (elengedett kötelezettség összege),
- Kapcsolódó tétel: időbeli elhatárolás elszámolása
- T 989 – K 483 (eszközhöz kapcsolódó összeg),
- T 483 – K 989 (az eszköz költségként, ráfordításként történő elszámolásakor az elhatárolás megszüntetése),
- Szállítói tartozás fejében kiállított váltó állományba vétele
- T 454 – K 457 (könyv szerinti érték),
- T 392 – K 457 (a váltó kamattartalma),
- Kapcsolódó tétel: az üzleti évet terhelő kamat elszámolása
- T 872 – K 392 (időarányos kamat),
- Év végi felértékelés
- T 3/4 – K 454/455,
- T 876 – K 3/4 (fordulónapi választott árfolyam > könyv szerinti érték, és az összevont árfolyam-különbözet jelentős),
- Év végi leértékelés
- T 454/455 – K 3/4
- T 3/4 – K 976 (könyv szerinti érték > fordulónapi választott árfolyam, és az összevont árfolyam-különbözet jelentős).
A szállítókkal szembeni kötelezettségek analitikus nyilvántartása tartalmazza:
- a szállító azonosítására szolgáló adatokat (a szállító neve, címe, elérési útvonala),
- a bizonylati hivatkozásokat (a számla, vagy számlát helyettesítő okmány száma),
- az egyes szállítások összegeit, a számla keltét, a teljesítés dátumát, az esedékesség időpontját, a fizetés módját,
- a szállítónak adott előlegek összegeit, keletkezésének és esedékességének időpontjait,
- a kifizetett összegeket, valamint a kötelezettségeket csökkentő egyéb tételeket (engedmények, visszáruk összegei).
A devizában fennálló szállítói kötelezettségek analitikus nyilvántartásának a következőket is tartalmaznia kell:
- kötelezettség összege devizában,
- a teljesítéskori választott árfolyam,
- mérlegfordulónapi árfolyam, átértékelés összege forintban.
A szállítói tartozások leltározása:
- Minden üzleti évben a mérleg fordulónappal egyeztetéssel kell elvégezni.
- A leltározás a mérleg fordulónapjára vonatkozóan az egyeztető levelek, adófolyószámla kivonatok alapján, a főkönyv, az analitika és a bevallások egyeztetésével történik.
A szállítói tartozások kapcsolata az eredménykimutatással:
- Az eredmény-kimutatásban a szállítói tartozásoknak csak a hatásai érvényesülnek, a tárgyidőszakban elszámolt költségek (ráfordítások), valamint árbevételek (bevételek) helyesbítő tételként az időbeli elhatárolás elvéből következően.
- Összköltség eljárással „A” változat:
- Értékesítés nettó árbevétele
- Egyéb bevételek
- Anyagjellegű ráfordítások
- Személyi jellegű ráfordítások
- Forgalmi-költség eljárással „A” változat:
- Értékesítés közvetlen költségei
- Értékesítés közvetett költségei
- Egyéb ráfordítások
- Pénzügyi műveletek bevételei
- Pénzügyi műveletek ráfordításai
- Rendkívüli bevételek
- Rendkívüli ráfordítások
A szállítói tartozások megjelenése az üzleti jelentésben:
- Az üzleti jelentésben ki kell térni:
- a mérleg fordulónapja után bekövetkezett lényeges eseményekre, különösen jelentős folyamatokra,
- a környezetvédelemnek a vállalkozó pénzügyi helyzetét meghatározó, befolyásoló szerepét, a vállalkozó környezetvédelemmel kapcsolatos felelősségét.
Önnek mi a véleménye?
You must be logged in to post a comment.