A követelések helye a számlakeret-tükörben:
- 31. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők)
- 311. Belföldi követelések (forintban)
- 312. Belföldi követelések (devizában)
- 315. Belföldi követelések értékvesztése és annak visszaírása
- 316. Külföldi követelések (forintban)
- 317. Külföldi követelések (devizában)
- 319. Külföldi követelések értékvesztése és annak visszaírása
- 32. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben
- 321. Követelések az anyavállalattal szemben
- 322. Követelések a leányvállalattal szemben
- 323. Követelések a közös vezetésű vállalkozással szemben
- 324. Követelések a társult vállalkozással szemben
- 325. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke az anyavállalattól
- 326. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke a leányvállalattól
- 327. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke a közös vezetésű vállalkozástól
- 328. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke a társult vállalkozástól
- 329. Kapcsolt vállalkozással szembeni követelések értékvesztése és annak visszaírása
- 33. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
- 331. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
- 332. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke az egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozástól
- 339. Egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szembeni követelések értékvesztése és annak visszaírása
- 331. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
- 35. Adott előlegek
- 351. Immateriális javakra adott előlegek
- 352. Beruházásokra adott előlegek
- 353. Készletekre adott előlegek
- 354. Egyéb adott előlegek
- 358. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke, részesedési viszonyban nem lévő vállalkozástól
- 359. Adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása
- 36 Egyéb követelések
- 361. Munkavállalókkal szembeni követelések
- 362. Költségvetési kiutalási igények
- 363. Költségvetési kiutalási igények teljesítése
- 364. Rövid lejáratú kölcsönadott pénzeszközök
- 365. Vásárolt és kapott követelések
- 366. Részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos követelések
- 367. Határidős, opciós és swap ügyletekkel kapcsolatos követelések
- 368. Különféle egyéb követelések
- 369. Egyéb követelések értékvesztése és annak visszaírása
- 19. Tartósan adott kölcsönök
- 191. Tartósan adott kölcsönök kapcsolt vállalkozásban
- 192. Tartósan adott kölcsönök egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban
- 193. Egyéb tartósan adott kölcsönök
- 198. Pénzügyi lízing miatti tartós követelés
- 199. Tartósan adott kölcsönök (és bankbetétek) értékvesztése és annak visszaírása
- 191. Tartósan adott kölcsönök kapcsolt vállalkozásban
- 34. Váltókövetelések
- 341. Belföldi váltókövetelések
- 345. Belföldi váltókövetelések értékvesztése és annak visszaírása
- 346. Külföldi váltókövetelések
- 349. Külföldi váltókövetelések értékvesztése és annak visszaírása
A követelések helye a mérlegben:
- A. Befektetett eszközök
- I. Immateriális javak
- 6. Immateriális javakra adott előlegek
- II. Tárgyi eszközök
- 6. Beruházásokra adott előlegek
- III. Befektetett pénzügyi eszközök
- 2. Tartósan adott kölcsönök kapcsolt vállalkozásban
- 4. Tartósan adott kölcsönök egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban
- 5. Egyéb tartósan adott kölcsönök
- I. Immateriális javak
- B. Forgóeszközök
- I. Készletek
- 6. Készletekre adott előlegek
- II. Követelések
- 1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők)
- 2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben
- 3. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
- 4. Váltókövetelések
- 5. Egyéb követelések
- I. Készletek
- C. Aktív időbeli elhatárolások
- 1. Bevételek aktív időbeli elhatárolása
- D. Saját tőke
- II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (–)
Követelések: azok a különféle szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és egyéb szerződésekből jogszerűen eredő, pénzértékben kifejezett fizetési igények, amelyek a vállalkozó által már teljesített, a másik fél által elismert termékértékesítéshez, szolgáltatásteljesítéshez, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír, tulajdoni részesedést jelentő befektetés értékesítéséhez, kölcsönnyújtáshoz, előlegfizetéshez (osztalékelőleg is) kapcsolódnak. Ideértve az egyéb követeléseket, a vásárolt követeléseket, a térítés nélkül és egyéb címen átvett követeléseket is.
A követelések jellemzői:
- szerződéses jogviszonyból erednek (szállítási, vállalkozási, hitel, váltó, társasági, stb.),
- pénzformában kifejezettek,
- üzleti év során teljesítettek,
- a másik fél elfogadta (el nem ismert követelés a mérlegben nem szerepeltethető),
- egyéb (vásárolt követelés, térítés nélkül és egyéb jogcímen átvett követelés, egyéb követelés).
Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők): itt kell kimutatni minden olyan, a vállalkozó által teljesített – a vevő által elismert – termékértékesítésből, szolgáltatásnyújtásból származó követelést, amely nem részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben áll fenn és nem tartozik a pénzkölcsönök közé. (Bővebben a 18/A tételben!)
Követelések kapcsolt vállalkozással szemben: azokat a követeléseket (vevők) tartalmazza, amelyeknél az adós kapcsolt vállalkozás (anyavállalat és leányvállalat, közös vezetésű vállalkozás, társult vállalkozás) és a követelés nem tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban, egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban, és nem egyéb tartósan adott kölcsön.
Követelések egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozással szemben: azokat a követeléseket (vevők) tartalmazza, amelyeknél a követelés egyéb részesedési viszonyban lévő adóssal szemben áll fenn, és a követelés nem tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban, egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban, és nem egyéb tartósan adott kölcsön.
Váltókövetelések: vevővel szembeni követelés ellenében elfogadott váltó alapján fennálló, vásárolt váltóban foglalt, vagy fináncváltóban foglalt követelés. (Bővebben a 12/A tételben!)
Jegyzett, de még be nem fizetett tőke: itt kell kimutatni az alapításkor, illetve a jegyzett tőke emelésekor a cégbíróságon bejegyzett tőkének a tulajdonosok (a tagok) által még be nem fizetett, rendelkezésre nem bocsátott összegét. A mérleg forrásoldalán szerepel, a saját tőkén belül negatív előjellel.
Adott előlegek:
- Immateriális javakra, beruházásokra, készletekre, egyéb címen.
- Az előleg összegének áfa tartalma van, mert az áfa tv szerint a pénzösszeg átvételekor a szállítónál adófizetési kötelezettség keletkezik, míg a vevőnél megjelenik a levonási jog.
- Értékelése: ténylegesen befizetett összegben (ÁFA nélkül).
- Devizás: a teljesítés napján érvényes árfolyamon.
- Tulajdonságok:
- az immateriális javakra, beruházásokra, készletekre adott előleg a mérlegben önálló sorként jelenik meg:
- A/I/6: Immateriális javakra adott előlegek,
- A/II/6: Beruházásokra adott előlegek,
- B/I/6: Készletekre adott előlegek,
- az egyéb címen adott előlegek egyéb követelés része:
- B/II/5: Egyéb követelések.
- az immateriális javakra, beruházásokra, készletekre adott előleg a mérlegben önálló sorként jelenik meg:
Egyéb követelések:
- munkavállalókkal szembeni (kölcsön, fizetési-prémium előleg, kártérítés),
- egyéb jogviszony alapján,
- állami költségvetéssel szemben (költségvetési kiutalási igények, adó-visszaigénylések, visszatérítések),
- más gazdálkodónak kölcsönadott összegek,
- valódi penziós ügyletek, határidős és opciós ügyletek miatti követelés,
- peresített követelésből december 31. és a mérlegkészítés között befolyt összeg,
- egyéb.
Követelések és a mérleg kapcsolata:
- Csoportosítás alapja:
- esedékesség időpontja,
- fajtája, típusa,
- részesedési viszony.
- Éven túli lejáratra adott kölcsön: befektetett pénzügyi eszközök.
- Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban:
- pénzkölcsönök,
- pénzügyi lízing miatti követelések,
- a részletre, halasztott fizetéssel történt értékesítés miatti követelések,
- tartós bankbetétek,
- a kapcsolt vállalkozások minősítését minden esetben az anyavállalat, illetve a konszolidált beszámolót készítő fölérendelt anyavállalat szempontjából kell elvégezni,
- Adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló várakozással szemben.
- Egyéb tartósan adott kölcsönként.
A követelések év végi értékelése:
- várhatóan realizált összeg aránya a követelés könyv szerinti értékéhez,
- megfelel-e a behajthatatlanság követelményeinek,
- elengedték-e a követelést.
- Mérlegfordulónapi értékelés sorrendje:
- 1. Hitelezési veszteségek elszámolása (behajthatatlan és elengedett),
- 2. Értékvesztések és ezek visszaírása,
- 3. Devizás követelések mérlegfordulónapi értékelése.
- Behajthatatlanság:
- a végrehajtás során a fedezet a követelést csak részben fedezi,
- elengedtük,
- a felszámoló által adott írásbeli nyilatkozat alapján nincs fedezet,
- vagyonfelosztás: az átvett eszköz nem nyújt elég fedezetet,
- az adós nem lelhető fel (igazoltan),
- a Bíróság előtt a követelést érvényesíteni nem lehet,
- jogszabály szerint elévült,
- eredményesen érvényesíteni nem lehet (magas a költsége).
- Értékvesztések:
- követelés könyv szerinti értéke és a várhatóan megtérülő összege közötti veszteség, ha tartós és jelentős,
- kis összegű követeléseknél az adósok együttes minősítése alapján százalékban is meghatározható,
- ha a várhatóan megtérülő összeg meghaladja a követelés, könyv szerinti értékét,
- a korábbi évek értékvesztését visszaírással csökkenthetjük.
- Devizás követelések:
- először devizában kell meghatározni, majd ezt kell forintra átszámítani a devizás tételek nyilvántartásba vételekor alkalmazott tételek alapján.
A követelések analitikus nyilvántartása:
- A követelésekről egyedi értékbeni nyilvántartást kell vezetni.
- A számviteli törvény az analitikus nyilvántartás formáját nem írja elő kötelezően.
- Vevők analitikus nyilvántartása tartalmazza:
- a vevő azonosításához szükséges adatokat (a vevő neve, címe, elérési útvonala),
- a bizonylati hivatkozásokat (a számla vagy számlát helyettesítő okmány száma),
- a vevőnek kiszámlázott összegeket, a számla keltét, a teljesítés dátumát, az esedékesség időpontját, a fizetés módját,
- a vevő által adott előlegek összegeit, keletkezésének és esedékességének időpontját,
- a befolyt összegeket, valamint a követelést csökkentő egyéb tételek (engedmények, visszáruk) összegeit,
- az értékvesztések összegeit, azok visszaírásának összegeit,
- a követelés leírásának összegét, okát és időpontját.
- Devizában fennálló követelések a következőket is tartalmazzák:
- követelés összege devizában,
- a teljesítéskori választott árfolyam,
- értékvesztések összege devizában, annak árfolyama,
- visszaírt értékvesztések összege devizában, annak árfolyama,
- mérlegfordulónapi árfolyam, átértékelés összege forintban.
- Adott előlegek a vevők nyilvántartásán túl tartalmazza, hogy:
- milyen ügylethez kapcsolódik az előleg,
- annak mi a teljesítési időpontja.
- Adott kölcsönök analitikus nyilvántartása tartalmazza:
- a kölcsönt igénybevevő azonosítására szolgáló adatokat,
- a folyósítás időpontját, összegét (deviza összegét, árfolyamát),
- a törlesztések feltételeit (időpontját, összegét),
- a kamatfeltételeket,
- az értékvesztések, a visszaírt értékvesztések összegeit (devizában is),
- a mérlegfordulónapi árfolyamot, az átértékelés összegét forintban.
- A jegyzett, de még be nem fizetett tőke analitikus nyilvántartását az alapító okiratban foglalt adatok határozzák meg. A követelésekre vonatkozó adatokat célszerű rögzíteni:
- tagonkénti bontásban,
- esedékességi időpont megjelölésével.
A követelésekkel kapcsolatos dokumentumok főbb típusai:
- szolgáltatási szerződések,
- kölcsönszerződések,
- munkaviszonnyal kapcsolatos szerződések,
- megbízási szerződések,
- jogszabályok (támogatások esetében),
- határozatok (bírósági, adóhatósági).
A vevőkkel szembeni követelések alapbizonylatai:
- számla, egyszerűsített számla (készpénzfizetési számla),
- számlát helyettesítő okmány,
- bírósági, adóhatósági határozat,
- jegyzőkönyvek (leltározási, értékelési, selejtezési, átsorolási, stb.)
A követelések főkönyvi elszámolása:
- Belföldi vevők:
- Értékesítés (engedmény, visszaküldés fordított esemény)
- T 311 – K 91-92 (számla szerinti nettó összeg),
- T 311 – K 467 (fizetendő ÁFA),
- Kapcsolódó tétel: anyagok értékesítésének elszámolása
- T 814 – K 21-22 (könyv szerinti érték),
- T 229 – K 814 (nyilvántartott értékvesztés),
- Engedménynél készletmozgás nem történik!
- Utólag adott, számlához nem kapcsolódó engedmény
- T 864 – K 311 (adott engedmény szerződés szerinti értéke),
- Fizetési határidőn belüli pénzügyi rendezés miatt adott engedmény
- T 879 – K 311 (skontó),
- Immateriális javak, tárgyi eszközök értékesítése (engedmény, visszaküldés fordított esemény)
- T 311 – K 961 (számla szerinti nettó összeg),
- T 311 – K 467 (fizetendő ÁFA),
- Kapcsolódó tétel: eszköz kivezetése a nyilvántartásból
- T 861 – K 14 (bruttó érték kivezetése),
- T 149 – K 861 (halmozott terv szerinti écs kivezetése),
- T 148 – K 861 (halmozott terven felüli écs kivezetése),
- Vevők kiegyenlítése T 38 – K 311,
- Behajthatatlan követelés leírása T 369 – K 311,
- Hitelezési veszteség elszámolása T 869 – K 311,
- Elengedett követelés leírása T 889 – K 311,
- Behajthatatlan követelésre utólag befolyt összeg T 384 – K 963,
- Értékvesztés T 315/319 – K 966,
- Értékvesztés visszaírása T 866 – K 315/319,
- Értékesítés (engedmény, visszaküldés fordított esemény)
- Külföldi vevők:
- Exportértékesítés
- T 317 – K 931 (kiszámlázott összeg teljesítéskori árfolyamon),
- Pénzügyi teljesítés
- T 384 – K 317 (forintszámlára vételi árfolyamon, devizaszámlára választott árfolyamon),
- T 876 – K 317 (árfolyamveszteség),
- T 317 – K 976 (árfolyamveszteség),
- Barter elszámolása
- T 368 – K 317 (első teljesítéskori árfolyamon nyilvántartott összeg),
- T 4542 – K 368 (első teljesítéskori árfolyamon nyilvántartott összeg),
- Év végi felértékelés
- T 317 – K 3/4 (fordulónapi választott árfolyam > könyv szerinti érték),
- T 3/4 – K 976,
- Év végi leértékelés
- T 3/4 – K 317 (fordulónapi választott árfolyam > könyv szerinti érték),
- T 876 – K 3/4,
- Kapcsolódó tétel
- T 976 – K 481 (nem realizált árfolyamnyereség összege),
- Exportértékesítés
- Váltókövetelések:
- Váltó elfogadása
- T 341 – K 311 (a kiváltott vevőkövetelés összegében),
- Kapcsolódó tétel: időarányos kamat elhatárolása
- T 391 – K 974 (az üzleti évre jutó kamat összege),
- Lejáratkor a váltó beváltása
- T 384 – K 341 (könyv szerinti érték kivezetése),
- T 384 – K 974 (névértékben lévő kamat elszámolása),
- Kapcsolódó tétel: árfolyam-különbözet elszámolása
- Váltó leszámítolása a lejárat előtt
- T 3/4 – K 341 (könyv szerinti érték),
- T 384 – K 3/4 (átutalt összeg),
- T 3/4 – K 974 (kamatnyereség: összeg – könyv szerinti érték),
- T 532 – K 3/4 (bankköltség elszámolása),
- Diszkontált érték = névérték / (1 + leszámítolási kamatláb * hátralévő futamidő napban / 360),
- Szállító kiegyenlítése váltóval
- T 3/4 – K 341 (könyv szerinti érték),
- T 454 – K 3/4 (kötelezettség összege),
- T 3/4 – K 974 (nyereséges fogatás),
- T 872 – K 3/4 (veszteséges forgatás),
- Váltó leírása hitelezési veszteségként
- T 869 – K 341,
- Váltó értékvesztése
- T 866 – K 345/349 (értékvesztés elszámolása),
- T 345/349 – K 966 (értékvesztés visszaírása).
- Váltó elfogadása
- Adott előleg:
- Előleg folyósítása
- T 35 – K 384 (nettó érték),
- T 466 – K 384 (ÁFA tartalom),
- Előleg elszámolása
- T 454/455 – K 35 (nettó érték),
- T 454/455 – K 466 (ÁFA tartalom),
- Előleg folyósítása
- Adott kölcsön:
- Kölcsön folyósítása T 19, 364 – K 384,
- Kapott kamat T 384 – K 973/974,
- Tárgyévi kamat elhatárolása
- T 391 – K 973/974 (folyósítástól, kamatfizetéstől december 31.-ig),
- Törlesztés, visszafizetés
- T 384 – K 19, 364
- devizás kölcsön esetében árfolyam-különbözet
- T 19, 364 – K 976 (árfolyamveszteség),
- T 876 – K 19, 364 (árfolyam nyereség).
A követelések megjelenése az eredmény-kimutatásban:
- Készlet, szolgáltatás értékesítése à értékesítés nettó árbevétele
- Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése à egyéb bevételek
- Eredeti követelés értékesítése à egyéb bevételek
- Vásárolt követelés értékesítése à pénzügyi műveletek egyéb bevételei vagy ráfordításai
- Realizált árfolyamnyereség à pénzügyi műveletek egyéb bevételei
- Realizált árfolyamveszteség à pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai
- Hitelezési veszteség à egyéb ráfordítások
- Értékvesztés à egyéb ráfordítások
- Értékvesztés visszaírása à egyéb bevételek
- Követelések kamatai à pénzügyi műveletek bevételei
- Elengedett követelés à rendkívüli ráfordítások
A követelések és a kiegészítő melléklet:
- Be kell mutatni:
- az alkalmazott értékelési eljárásokat, és az ezekben bekövetkezett változások okait, valamint a változtatás eredményre gyakorolt hatását, és annak számszerűsítését,
- az el nem ismert (peresített) követeléseket,
- a vevőnként együttesen kisösszegű követelések értékét,
- a lejárt, de értékvesztéssel nem terhelt követeléseket,
- a jelentős összegű hitelezési veszteségeket,
- a hátrasorolt követelések értékét,
- a követelések eredeti, a nyilvántartásba vételi értékét, az üzleti évben elszámolt, illetve visszaírt, a halmozottan elszámolt értékvesztés összegét – legalább a mérlegtételek szerinti megbontásban.
- a tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban, a követelések kapcsolt vállalkozással szemben mérlegsorokból külön-külön mennyi az anya-, illetve a leányvállalattal (leányvállalatokkal) szembeni követelés. (Fölérendelt anyavállalat esetén az anya-, leányvállalati minősítést a fölérendelt anyavállalat szempontjából kell elvégezni.)
A követelések megjelenése az üzleti jelentésben:
- Ki kell térni:
- a mérleg fordulónapja után bekövetkezett lényeges eseményekre, különösen jelentős folyamatokra,
- a várható fejlődésre (a gazdasági környezet ismert és várható fejlődése, a belső döntések várható hatása függvényében).
Önnek mi a véleménye?
You must be logged in to post a comment.