Jövedelem elszámolás: a vállalkozásoknál az állományban álló és az állományon kívüli munkavállalók elvégzett munkájával összefüggő kifizetések.
A jövedelem elszámolása szerkezete:
- Alapbér és törzsbér:
- alapbér: a munkában töltött idő alapján lehet havi (fix összeg, ha teljesíti a kötelező munkaidőt), vagy órabér (ledolgozott órák és a személyi órabér függvénye),
- törzsbér: teljesítménybérezésnél használatos fogalom, mindkettőt növeli a túlmunkaidőre fizetett alapbér és a természetbeni munkabér is,
- Bérpótlékok: a munkavégzés különleges feltételei, a munkakörülmények és az eltérő munkabeosztás miatt, pl.: különleges beosztás alapján, második műszak miatt, ügyeleti pótlék,
- Kiegészítő fizetések: a munkavállaló által le nem dolgozott időre vonatkozó, a munka törvénykönyvében és a kollektív szerződésben szabályozott esetekre járó munkabér, pl.: fizetett szabadság, munkaszüneti napok, ebédidő, hivatalos kiküldetés,
- Egyéb bérek: a nem vállalkozási tevékenységért kifizetett állományon kívüli munkavállalók részére és az állományi dolgozóknak sajátos esetekben:
- állományi dolgozóknak: felmondási időre, a munkavégzés utolsó napján kifizetett munkabér,
- állományba nem tartozóknál: külső előadók, ellenőrök, szakmai gyakorlatra kifizetett munkabérek és minden további szerződéses munkaviszonyban foglalkoztatottak részére kifizetett bér,
- Prémium: előre meghatározott feladatok teljesítésére, az alapbéren felül fizetett munkabér,
- Jutalom: az elvégzett munka utólagos értékelése alapján a munkavállalóknak fizetett munkabérek.
Bruttó bér: a munkavállalók részére egyénenként számfejtett- levonásokkal nem csökkentett munkabérek. A naptári évre vonatkozó béreket, a tárgyidőszakot terhelő bérköltségként kell elszámolni függetlenül attól, hogy kifizették-e, vagy sem.
A bruttó bért terhelő levonások két csoportja:
- Vállalati tartozásokra teljesített levonások:
- hosszú, vagy rövid lejáratú kölcsönadások,
- kártérítések,
- tévesen kifizetett munkabérek,
- elszámolásra kiadott összegek,
- közös jellemzőjük, hogy a vállalkozás könyveiben a követelések között elkönyvelték őket; a munkavállalók devizában, vagy valutában külföldi kiküldetés céljából adott és még el nem számolt előlegek forint értékét a vásárolt deviza, vagy valuta esetén a pénzintézetnek ténylegesen fizetett forint összegben; a devizaszámláról történő kifizetés esetén a deviza, valuta könyv szerinti árfolyamán kell meghatározni;
- Jogszabályok, bírósági határozatok és egyéb jogcímek alapján előírt levonások:
- havonta rendszeresen levonásra kerül a munkavállaló keresetéből személyi jövedelemadó előleg,
- nyugdíj- és egészségbiztosítási járulék (8,5 és 3%),
- munkavállalói hozzájárulás (1 %),
- az ilyen címen levont összegek átutalási időpontját a jogszabályokban előírt időpontban kell teljesíteni.
Személyi jellegű egyéb kifizetések:
- a munkaállományba tartozók részére a munkaviszonyhoz kapcsolódó kifizetéseket (betegszabadság 15 napja, végkielégítés, jubileumi díjak) és a munkaadó által átvállalt költségeket (üdülési térítés, egyenruha térítés) kell elszámolni,
- a személyi jellegű kifizetések egyes tételeit SZJA terheli,
- a bruttó bérrel együtt alkotják a munkavállalóknak járó személyi jövedelmet.
Társadalombiztosítási ellátások:
- a Tb tv szerint a vállalat e jogcím alatt fizeti ki a táppénzt, a gyermekgondozási díjat, a terhességi gyermekágyi segélyt és a családi pótlékot,
- az üzemi kifizetőhely állapítja meg az adóalapot terhelő levonásokat,
- a bruttó bér + személyi jellegű egyéb kifizetések + társadalombiztosítási ellátások alkotják a munkavállaló összes járandóságát.
A vállalkozást terhelő befizetési kötelezettségek:
- társadalombiztosítási járulék – 29%,
- egészségügyi hozzájárulás – 3450 Ft/hó (munkavégzésre, közreműködésre, vagy munkával elérendő eredmény létrehozására szerződés alapján természetes személy után),
- munkaadói járulék – 3% (főfoglalkoztatásúak nyugdíjalapot képező kereset összegének törvényben meghatározott % a).
Analitikus nyilvántartás feladatai:
- munkabérek és személyi jellegű egyéb kifizetések számfejtése, folyósítása,
- kifizetőhelyenként működő vállalkozásoknál a társadalombiztosítási juttatások elszámolása,
- költségfeladások elkészítése,
- személyi jövedelemre vonatkozó adóalapok gyűjtése, az adók kiszámítása, bevallása,
- munkavállalók keresetével, jövedelmével a ledolgozott munkaidővel kapcsolatos statisztikai adatszolgáltatások biztosítása.
Analitikus nyilvántartás bizonylatai:
- Munkabér, számfejtés bizonylatai:
- munkaidő-nyilvántartási bizonylatok (jelenléti ívek, bélyegzőórák) célja a munkahelyen eltöltött idő rögzítése,
- munkautalványok teljesítménybér elszámolásának alapbizonylatai,
- elvégzendő feladatokat, normaidőt és a kifizetendő bérre vonatkozó információkat és a tényleges teljesítéseket tartalmazza,
- Személyi jellegű egyéb kifizetések bizonylatai:
- betegszabadságé a betegállományba vétel, üdülési térítésé a részvételi díj, életbiztosításnál a nevére kötött szerződés,
- Társadalombiztosítási juttatások bizonylatai:
- az Országos Egészségbiztosítási Pénztár (OEP) határozza meg,
- a vállalkozásoknak személy szerinti bontásban nyilvántartásokat kell vezetniük:
- személyi jövedelem nyilvántartás:
- havi bontásban a következő adatokkal:
- munkavállaló neve, személyi adatai, adószáma, törzsszáma, munkahely megnevezése,
- alapbér, törzsbér,
- bérpótlékok,
- kiegészítő fizetések,
- egyéb bér,
- prémium, jutalom és ezek együttes összege, ami jogcímenként tartalmazza a személyi jellegű egyéb kifizetéseket, a társadalombiztosítási juttatásokat és a terhelő levonásokat:
- SZJA előleg,
- nyugdíj- és egészségbiztosítási járulék,
- munkavállalói járulék,
- egyéb jogcímek,
- ezután ki kell mutatni a nettó járandóság összegét, és éves szinten összesíteni kell az adatokat,
- havi bontásban a következő adatokkal:
- személyi jövedelemadó nyilvántartás:
- személyi adatok,
- törzsszám,
- adószám,
- rendszeres és nem rendszeres jövedelmek,
- adóalapnál elszámolható kedvezményeket,
- kiszámított személyi jövedelemadó összegét,
- járulék-elszámolási nyilvántartás:
- személyi adatok,
- egészségbiztosítási járulék alapja,
- összegeket havonta göngyölítve és külön-külön kimutatva is,
- egyéni nyilvántartás a szolgálati időalapból:
- biztosítja a nyugdíjazáshoz a munkavállaló szolgálati idejének megállapítását,
- belépés és kilépés adatai,
- 30 napnál hosszabb ideig szünetelő munkaviszony.
- személyi jövedelem nyilvántartás:
A személyi jövedelmek folyósításának bizonylata a részfizetési jegyzék, ha eszközölnek bérkifizetést hóközben is. A jövedelem-elszámolási jegyzék a személyi jövedelem nyilvántartásánál ismertetett adatokat tartalmazza.
A bruttó bér és a személyi jellegű egyéb kifizetések költségelszámolását tekintve a bérköltség számlán részletesen rajta kell, hogy legyen. Ha a vállalkozás a költségeket megbontja közvetlen és közvetett költségekre, akkor ezt is meg kell bontani.
Eredménykimutatás, kiegészítő melléklet, üzleti jelentés!
A jövedelem elszámolás főkönyvi elszámolása:
A vállalkozások munkabértartozásait a 471 Jövedelem elszámolási számlán mutatják ki. A költségelszámolás alapja a bérfelosztás feladása. A bérfelosztásban szereplő bruttó bér összegének meg kell egyeznie a jövedelemszámolási jegyzék összesen bér adatával.
- Tárgyidőszakot terhelő bérek (bruttó bér)
- T 541 – K 471 (elsődlegesen 5-ösbe),
- T 61-68, 71-78 – K 59 (másodlagosan 6-osba, 7-esbe),
- T 61-68, 71-78 – K 471 (elsődlegesen 6-osba, 7-esbe),
- T 541 – K 59 (másodlagosan 5-ösbe),
- T 541 – K 471 (elsődlegesen 5-ösbe),
- A tárgyévre vonatkozó, de csak a következő évben fizetendő prémiumok, jutalmak
- T 541 – K 482 (elsődlegesen 5-ösbe),
- T 61-68 – K 59 (másodlagosan 6-osba),
- T 61-68 – K 482 (elsődlegesen 6-osba),
- T 541 – K 59 (másodlagosan 5-ösbe),
- T 541 – K 482 (elsődlegesen 5-ösbe),
- Személyi jellegű egyéb kifizetések
- T 55 – K 471 (elsődlegesen 5-ösbe),
- T 61-68, 71-78 – K 59 (másodlagosan 6-osba, 7-esbe),
- T 61-68, 71-78 – K 471 (elsődlegesen 6-osba, 7-esbe),
- T 55 – K 59 (másodlagosan 5-ösbe),
- T 55 – K 471 (elsődlegesen 5-ösbe),
- Levonások (munkavállalót terhelő költségek)
- T 471 – K 3611 (munkavállalóknak folyósított előlegek),
- T 471 – K 3612 (előírt tartozások),
- T 471 – K 462 (SZJA előleg),
- T 471 – K 463 (magánnyugdíj pénztári tagdíj – 7%),
- T 471 – K 473 (TB járulék – 11,5%, 4,5%),
- T 471 – K 463 (munkavállalói járulék – 1%),
- T 471 – K 476 (egyéb rövid lejáratú kötelezettségek),
- Készpénzes kifizetések (nettó bér)
- T 381 – K 389 (pénztárbizonylat alapján),
- T 389 – K 384 (beérkező bankbizonylat alapján),
- T 471 – K 381 (a munkavállaló aláírással igazolja a pénz felvételét),
- Kifizetés átutalással (nettó bér)
- T 471 – K 384 (bankbizonylat alapján),
- Fel nem vett járandóságok (csak készpénzes kifizetés esetén)
- T 381 – K 472,
- Fel nem vett járandóságok kifizetése
- T 472 – K 381,
- Munkaadót terhelő kötelezettségek
- T 561 – K 463 (TB járulék – 29%),
- T 562 – K 463 (egészségügyi hozzájárulás – 3450 Ft/hó),
- T 464 – K 384 (pénzügyi rendezés),
- T 564 – K 474 (szakképzési hozzájárulás),
- T 563 – K 463 (munkaadói járulék – 3%),
- Átutalások
- T 464 – K 384 (munkavállalói járulék, egészségügyi hozzájárulás átutalása),
- T 463 – K 384 (magánnyugdíj pénztári tagdíj átutalása),
- T 462 – K 384 (SZJA előleg átutalása),
- T 473 – K 384 (TB járulék átutalása),
- T 474 – K 384 (szakképzési hozzájárulás átutalása),
- T 476 – K 384 (egyéb jogcímeken levont összegek átutalása).
Kiváló az összeállítás!