Az éves beszámoló elemzése, mérlegelemzési mutatók

Mérlegelemzés feladata: a vállalkozás vagyoni, pénzügyi helyzetének, és az abban bekövetkezett változások elemzése, a vállalat gazdálkodásának megismerése.

Mérlegelemzés technikája:

  • bázis adatokhoz viszonyítva,
  • tervadatokhoz viszonyítva.

Mérlegelemzés módszerei:

  • Átfogó pénzügyi elemzés a vagyoni és pénzügyi helyzetre vonatkozóan,
  • Az egyes mérlegtételek alakulásának részletes elemzése.

Elemzési módszerek:

  • Mutatók (valamely jelenséget egyszerűsítenek le)
    • eredeti adatokból,
    • származtatott adatokból (összeg),
    • viszonyszámokból.
  • Összehasonlítás (ha azonos tartalommal bírnak az adatok)
    • dinamikus (időszak eltér)
    • térbeli
    • tervbeli.
  • Tényezőkre bontás (a változás okát mutatja be).

Mérlegelemzési mutatók (átfogó elemzés):

  • Vagyoni helyzet elemzése:
    • Megoszlási viszonyszámok:
      • adott eszköz (forrás) / mérlegfőösszeg
      • vagyoni szerkezet változását mutatja
      • Tőkeerősség = saját tőke / mérlegfőösszeg
      • Kötelezettségek aránya = kötelezettségek / mérlegfőösszeg
        • 70% felett elfogadható
      • Tőkegyarapodás = mérleg szerinti eredmény / saját tőke
      • Tőkenövekmény = saját tőke./ jegyzett tőke
      • Befektetett eszközök fedezete I:= saját tőke / befektetett eszközök
        • értéke minimum 1
      • Befektetett eszközök fedezete II =

saját tőke + hosszú lejáratú kötelezettségek / befektetett. eszközök

      • Forgótőke = forgóeszközök – rövid lejáratú kötelezettségek
        • (saját forrással finanszírozott forgóeszközök)
      • Forgótőke aránya = forgótőke / saját tőke
      • Céltartalékok aránya = céltartalékok / mérlegfőösszeg.
  • Pénzügyi helyzet elemzése:
    • Likviditás elemzése:
      • Likviditási mutató = forgóeszközök / rövid lejáratú kötelezettségek
      • Likviditási gyorsráta = forgóeszközök – készletek / rövid lejáratú köt.
      • Prompt likviditási mutató = pénzügyi eszközök / rövid lejáratú köt.
    • Adósság elemzése:
      • Adósság állomány aránya = hosszú lejáratú kötelezettségek / hosszú lejáratú kötelezettségek + saját tőke
      • Adósság állomány = hosszú lejáratú + hátrasorolt kötelezettségek
      • Saját tőke arány =

saját tőke / hosszú lejáratú kötelezettségek + saját tőke

      • Adósság állomány fedezetsége = saját tőke / hosszú lejáratú köt.
      • Adósság szolgálati fedezete = mérleg szerinti eredmény + amortizáció / hosszú lejáratú kötelezettségek éven belül esedékes része
    • Cash-flow elemzése.

Mérlegtételek részletes elemzése:

  • A vezetésnek nyújt információt.
  • Abszolút eltérések változása módszerével (csoportonként, tételenként) bázishoz, tervhez képest.
  • Eltéréseket minősíteni kell.
  • Tárgyi eszközök:
    • Használhatósági fok (le nem írt hányad)
      • nettó érték / bruttó érték
    • Tárgyi eszköz megújítás mértéke
      • tárgyévi aktiválás / tárgyidőszak végi bruttó záró érték
  • Készletek:
    • Átlagos anyagtárolási mutató
      • anyagkészlet / egynapi anyag költsége
    • Áruk átlagos tárolási ideje
      • árukészlet / ELÁBÉ
    • Késztermék átlagos tárolási ideje
      • késztermék./ egynapi közvetlen önköltség
    • Fordulatok száma
      • értékesítés nettó árbevétele / készletek (mérlegfordulónapi értéken)
  • Vevők – szállítók:
    • Vevők átlagos futamideje
      • vevőkövetelések / 1 napi értékesítés nettó árbevétele
    • Szállítók átlagos futamideje
      • szállítói kötelezettségek / 1 napi értékesítés nettó árbevétele
    • Vevő – szállító aránya

Önnek mi a véleménye

  

  

  

A következő HTML tag-ek használata engedélyezett:

<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>